 
| | | Ежемесячный журнал "Справочник руководителя бюджетной организации" | | | Номер № 1'2013
| | | | |  | | | | Права и ответственность бюджетных организаций | | | | Какие акты налоговых органов могут быть обжалованы? | | | | Узнайте ответ на вопрос. | | |  | | | | Учет и отчетность | | | | Имеет ли налогоплательщик право получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении в 2012 г. квартиры и предоставлении в налоговый орган налоговой декларации по НДФЛ за 2012 г. с приложением подтверждающих документов, в случае если налоговый агент при выплате дохода налогоплательщику удержал НДФЛ, но не перечислил его в бюджет? | | | | Узнайте ответ на вопрос. | | | | | | | Труд, зарплата, социальное (пенсионное) обеспечение | | | | Сотрудник, работавший по сменному графику, подал заявление с просьбой уволить его с даты, которая приходится на праздничный день. Может ли бюджетная организация выполнить его пожелание? | | | | Узнайте ответ на вопрос. | | | | | | | Защита руководителя | | | | Как избежать споров при судебном порядке обжалования актов налоговых органов, действий или бездействия должностных лиц? | | | | Узнайте ответ на вопрос. | | | | | | | Отвечаем на ваши вопросы | | | | Инспекция отказала гражданину в предоставлении вычета по НДФЛ в связи с покупкой жилья, мотивируя свой отказ тем, что суммы налога в бюджет от организации, в которой гражданин трудится, за прошлый год не поступали. Правомерна ли позиция инспекторов? | | | | Узнайте ответ на вопрос. | | | | |  | | | | Права и ответственность бюджетных организаций | | | | Какие акты налоговых органов могут быть обжалованы? | | | Нормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы в порядке, предусмотренном федеральным законодательством (главы 24 ГПК РФ, 23 АПК РФ).
Налогоплательщик вправе оспорить нормативный правовой акт, принятый налоговым органом, несмотря на то, что у него имеется возможность оспорить в судебном порядке конкретные действия налоговых органов, основанные на положениях такого акта.
Акты налоговых органов могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд. При этом подача жалобы в вышестоящий налоговый орган не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд.
Необходимо обратить внимание, что обжаловать в арбитражном суде акт, составленный по результатам налоговой проверки, нельзя. Обжалованию подлежит решение, принятое на основании указанного акта.
В акте, составляемом по результатам налоговой проверки, указываются установленные в ходе нее обстоятельства. Однако он не содержит обязательных предписаний, распоряжений, влекущих юридические последствия, не устанавливает права и не возлагает на налогоплательщика какие-либо обязанности.
Таким образом, акт налоговой проверки не является актом государственного органа, порождающим права и обязанности для сторон, не нарушает законные интересы налогоплательщика, поэтому не может быть обжалован в суде в соответствии со ст. 138 НК РФ (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 19.05.08 г. № А56-43548/2007, ФАС Волго-Вятского округа от 05.03.09 г. № А39-4092/2007).
В общем порядке (ст. 137–142 НК РФ) обжалуется абсолютное большинство актов налоговых органов, которые принимаются в ходе проверки и при рассмотрении ее материалов (например, решение о проведении выездной налоговой проверки, о приостановлении ее проведения, о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, постановление о назначении экспертизы, производстве выемки, требование о представлении документов и др.), а также незаконные действия работников налоговых органов.
Начиная с 2009 г. обращению в суд в ряде случаев должно предшествовать обжалование решений налоговых органов в вышестоящем органе.
Особая процедура обжалования установлена ст. 101.2 НК РФ для решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решений об отказе в привлечении к такой ответственности. При этом в части, которая не противоречит ст. 101.2 НК РФ, при обжаловании указанных решений применяется также общий порядок обжалования.
Иные акты, а также действия или бездействие налоговых органов могут быть обжалованы в суде без предварительного рассмотрения в вышестоящем налоговом органе.
Досудебный порядок предполагает возможность урегулирования спорных вопросов непосредственно между налогоплательщиком и налоговым органом без обращения в суд. Досудебное обжалование в вышестоящий налоговый орган может быть апелляционным (в отношении решения, которое не вступило в силу) или обычным (обжалование вступившего в силу решения).
(ответ приведен полностью). | | | | Оформите подписку на наши журналы и получите полные ответы на все вопросы. | | | | | | | Учет и отчетность | | | | Имеет ли налогоплательщик право получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении в 2012 г. квартиры и предоставлении в налоговый орган налоговой декларации по НДФЛ за 2012 г. с приложением подтверждающих документов, в случае если налоговый агент при выплате дохода налогоплательщику удержал НДФЛ, но не перечислил его в бюджет? | | | В соответствии с подп. 2 п. 6 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, направленной им, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры либо доли (долей) в ней, но не более двух миллионов рублей.
Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
(ответ приведен не полностью). | | | | Оформите подписку на наши журналы и получите полные ответы на все вопросы. | | Вернуться к началу | | | | | Труд, зарплата, социальное (пенсионное) обеспечение | | | | Сотрудник, работавший по сменному графику, подал заявление с просьбой уволить его с даты, которая приходится на праздничный день. Может ли бюджетная организация выполнить его пожелание? | | | При увольнении сотрудника, последний день работы которого приходится на выходной или праздник, надо именно в этот день выдать ему трудовую книжку и рассчитаться по зарплате. Работает ли в этот день отдел кадров, не важно. Такой вывод впервые сделал Роструд в письме от 18.06.12 г. № 863-6-1.
По общим правилам дата увольнения сотрудника, которая попадает на нерабочий день, переносится на ближайший рабочий день (ст. 14 ТК РФ). Например, если сотрудник в заявлении попросил уволить его 29 июля, то организация вправе потребовать, чтобы он вышел на работу 30 июля.
Ведь именно эта дата будет последним днем работы и днем увольнения.
Но может случиться, что на субботу, воскресенье или праздник у сотрудника приходится его рабочая смена. Тогда рассчитаться с работником и выдать ему трудовую книжку надо в выходной.
(ответ приведен не полностью). | | | | Оформите подписку на наши журналы и получите полные ответы на все вопросы. | | Вернуться к началу | | | | | Защита руководителя | | | | Как избежать споров при судебном порядке обжалования актов налоговых органов, действий или бездействия должностных лиц? | | | Решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе. В случае обжалования такого решения в судебном порядке срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу, в отношении которого вынесено это решение, стало известно о вступлении его в силу.
Поскольку законодательством предусмотрено обязательное досудебное обжалование решения налогового органа о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности, арбитражный суд не станет рассматривать исковое заявление без подтверждения факта обращения с жалобой в вышестоящий налоговый орган (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 06.04.10 г. № А27-12342/2009, ФАС Уральского округа от 25.03.10 г. № Ф09-1818/10-С2, ФАС Волго-Вятского округа от 21.12.09 г. № А43-11871/2009-45-281).
В судебном порядке можно обжаловать только те обстоятельства, которые были предметом апелляционной жалобы. Если налогоплательщик обжалует в суде все эпизоды решения налогового органа, включая вопросы, которые не были указаны в апелляционной жалобе, суд оставит исковое заявление без рассмотрения (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 06.04.10 г. № А27-12342/2009).
Несмотря на то, что в Налоговом кодексе РФ прямо не указано на право вышестоящего налогового органа оставить жалобу налогоплательщика без рассмотрения, она может быть оставлена без движения по формальным основаниям, что подтверждается арбитражной практикой. В подтверждение сошлемся на конкретные примеры.
Жалоба налогоплательщика правомерно оставлена вышестоящим налоговым органом без рассмотрения, так как ее заявило неуполномоченное физическое лицо (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 28.12.09 г. № Ф03-7808/2009).
Суд признал правомерным решение вышестоящего налогового органа оставить без рассмотрения жалобу налогоплательщика, поскольку к ней была приложена ксерокопия доверенности представителя налогоплательщика, не заверенная в установленном порядке (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 24.12.09 г. № Ф03-7507/2009).
(ответ приведен не полностью). | | | | Оформите подписку на наши журналы и получите полные ответы на все вопросы. | | Вернуться к началу | | | | | Отвечаем на ваши вопросы | | | | Инспекция отказала гражданину в предоставлении вычета по НДФЛ в связи с покупкой жилья, мотивируя свой отказ тем, что суммы налога в бюджет от организации, в которой гражданин трудится, за прошлый год не поступали. Правомерна ли позиция инспекторов? | | | Инспекция обязана предоставить вычет на покупку жилья и вернуть налог, даже если НДФЛ с зарплаты не перечислен в бюджет или перечислен не полностью. Такое мнение впервые официально высказала ФНС России в письме от 15.06.12 г. № ЕД-3-3/2090@ (ответ на частный запрос).
Имущественный вычет на покупку жилья позволяет вернуть из бюджета НДФЛ, удержанный из зарплаты и других выплат, облагаемых по ставке 13% (п. 1 ст. 220 НК РФ).
Но может случиться, что организация, в которой трудится сотрудник, удержала налог вовремя, а в бюджет перечислила его с опозданием. Или заплатила налог по ошибочным реквизитам, и он не попал на счет в инспекции. Или, наконец, в справках 2-НДФЛ по ошибке не отразилась сумма перечисленного налога. До последнего времени инспекторы на местах в подобных ситуациях нередко отказывали в вычете. Аргументировали они свою позицию тем, что инспекция не обязана возвращать налог, которого фактически в бюджете нет.
(ответ приведен не полностью). | | | | Оформите подписку на наши журналы и получите полные ответы на все вопросы. | | Вернуться к началу |
|
