Ежемесячный журнал "Справочник руководителя"
|
|
Номер № 2'2013
|
|
|
 |
|
Предоставление банковской гарантии |
|
Какие банки имеют право предоставлять банковскую гарантию? |
|
Узнайте ответ на вопрос. |
|
 |
|
Применение единого сельскохозяйственного налога организацией – правопреемником |
|
Может ли организация – правопреемник применять единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), который применяло реорганизованное юридическое лице? |
|
Узнайте ответ на вопрос. |
|
 |
|
Банковская гарантия в целях применения заявительного порядка возмещения НДС |
|
Каким требованиям должна отвечать банковская гарантия в целях применения заявительного порядка возмещения НДС? |
|
Узнайте ответ на вопрос. |
|
 |
|
Правомерность вычетов НДС по счету-фактуре, в котором нет юридического адреса |
|
Правомерны ли вычеты НДС по счету-фактуре, в котором нет юридического адреса? |
|
Узнайте ответ на вопрос. |
|
 |
|
Расходы на содержание имущества, находящегося на консервации |
|
Как следует учитывать расходы на содержание имущества, находящегося на консервации, чтобы у налоговых органов не возникало претензий к организации? |
|
Узнайте ответ на вопрос. |
|
|
 |
|
Предоставление банковской гарантии |
|
Какие банки имеют право предоставлять банковскую гарантию? |
|
Пункт 4 ст. 176.1 НК РФ определяет, что банковская гарантия должна быть предоставлена банком, включенным в перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения. Перечень ведется Минфином России на основании сведений, полученных от Банка России. Для включения в перечень банк должен удовлетворять следующим требованиям: 1) наличие лицензии на осуществление банковских операций, выданной Банком России, и осуществление банковской деятельности в течение не менее 5 лет; 2) наличие зарегистрированного уставного капитала банка в размере не менее 500 млн рублей.; 3) наличие собственных средств (капитала) банка в размере не менее 1 млрд рублей.; 4) соблюдение обязательных нормативов, предусмотренных Федеральным законом от 10.07.02 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», на все отчетные даты в течение последних шести месяцев; 5) отсутствие требования Банка России об осуществлении мер по финансовому оздоровлению банка на основании Федерального закона от 25.02.99 г. № 40#ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций». Согласно п. 5 ст. 176.1 НК РФ в случае выявления обстоятельств, свидетельствующих о соответствии банка, не включенного в перечень, установленным требованиям либо о несоответствии банка, включенного в перечень, установленным требованиям, данные сведения направляются Банком России в Минфин России в течение 5 дней со дня выявления указанных обстоятельств для внесения соответствующих изменений в перечень. Указанный порядок применяется с декларации по НДС за I квартал 2010 г., т.е. заявлялся налогоплательщиками с 01.04.10 г. (ответ приведен полностью). |
|
Оформите подписку на наши журналы и получите полные ответы на все вопросы. |
|
 |
|
Применение единого сельскохозяйственного налога организацией – правопреемником |
|
Может ли организация – правопреемник применять единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), который применяло реорганизованное юридическое лице? |
|
Нередко возникают споры по вопросу о возможности применения ЕСХН налогоплательщиками, являющимися правопреемниками реорганизованных юридических лиц без подачи соответствующего заявления в налоговый орган, если до реорганизации юридическое лицо уже применяло данный специальный режим. Исходя из смысла ст. 50 HK РФ обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица, а также причитающихся сумм штрафов, наложенных на юридическое лицо за совершение налоговых правонарушений до завершения его реорганизации, исполняется его правопреемником (правопреемниками) в порядке, установленном данной статьей НК РФ. При этом для разрешения рассматриваемого вопроса следует исходить из того, что в силу п. 1 ст. 57 ГК РФ преобразование является одной из форм реорганизации юридического лица, а согласно п. 5 ст. 58 ГК РФ преобразование юридического лица одного вида в юридическое лицо другого вида представляет собой, по сути, изменение организационно-правовой формы юридического лица. (ответ приведен не полностью). |
|
Оформите подписку на наши журналы и получите полные ответы на все вопросы. |
Вернуться к началу |
 |
|
Банковская гарантия в целях применения заявительного порядка возмещения НДС |
|
Каким требованиям должна отвечать банковская гарантия в целях применения заявительного порядка возмещения НДС? |
|
Согласно ст. 368 ГК РФ в силу банковской гарантии банк, иное кредитное учреждение или страховая организация (гарант) дают по просьбе другого лица (принципала) письменное обязательство уплатить кредитору принципала (бенефициару) в соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства денежную сумму по представлении бенефициаром письменного требования о ее уплате. В целях применения заявительного порядка возмещения НДС (п. 6 ст. 176 НК РФ) банковская гарантия должна отвечать следующим требованиям: 1) банковская гарантия должна быть безотзывной и непередаваемой; 2) банковская гарантия не может содержать указание на представление налоговым органом банку документов, которые не предусмотрены ст. 176.1 НК РФ; 3) срок действия банковской гарантии должен истекать не ранее чем через 8 месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению; 4) сумма, на которую выдана банковская гарантия, должна обеспечивать исполнение обязательств по возврату в бюджет в полном объеме суммы налога, заявляемой к возмещению; 5) банковская гарантия должна допускать бесспорное списание денежных средств со счета гаранта в случае неисполнения им в установленный срок требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии, направленного до окончания срока действия банковской гарантии. (ответ приведен полностью). |
|
Оформите подписку на наши журналы и получите полные ответы на все вопросы. |
Вернуться к началу |
 |
|
Правомерность вычетов НДС по счету-фактуре, в котором нет юридического адреса |
|
Правомерны ли вычеты НДС по счету-фактуре, в котором нет юридического адреса? |
|
Нет, неправомерны. В счете-фактуре указывают местонахождение продавца и покупателя в соответствии с учредительными документами. Такой вывод позволяет сделать расшифровка показателей счета-фактуры, приведенная в приложении 1 к Правилам, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914. Его подтверждает и Минфин России в письме от 16.10.09 г. № 03-07-14/98. Местонахождение организации – это место ее государственной регистрации (п. 2 ст. 54 ГК РФ), т.е. принять НДС к вычету можно, если в счете-фактуре будет указан юридический адрес продавца и покупателя. И только если в учредительных документах указан и юридический, и фактический адреса организации, в счете-фактуре можно указать оба адреса. Такой вывод следует из письма Минфина России от 07.08.06 г. № 03-04-09/15. Указание в счете-фактуре адреса, не соответствующего учредительным документам (в том числе фактического адреса), является нарушением, которое не позволяет принять к вычету НДС по такому документу (п. 2 ст. 169 НК РФ). Некоторые суды разделяют такую позицию (Постановления Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 17.04.07 г. № А19-20355/06-15-Ф02-1625/07, от 26.10.06 г. № А74-1635/06-Ф02-5537/06-С1). (ответ приведен полностью). |
|
Оформите подписку на наши журналы и получите полные ответы на все вопросы. |
Вернуться к началу |
 |
|
Расходы на содержание имущества, находящегося на консервации |
|
Как следует учитывать расходы на содержание имущества, находящегося на консервации, чтобы у налоговых органов не возникало претензий к организации? |
|
Перевод основных средств на консервацию позволяет сохранить их в исправном состоянии с целью дальнейшей эксплуатации. Возможность перевода объектов ОС на консервацию в бухгалтерском и налоговом учете установлена соответственно п. 23 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и п. 3 ст. 256 НК РФ. В бухгалтерском учете расходы, связанные с содержанием неиспользуемого имущества, согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации» относятся к прочим и отражаются на счете 91 «Прочие расходы». Согласно подп. 9 п. 1 ст. 265 НК РФ в целях налогообложения прибыли к внереализационным расходам относятся расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов. (ответ приведен не полностью). |
|
Оформите подписку на наши журналы и получите полные ответы на все вопросы. |
Вернуться к началу |